Överklaga Skatteverkets beslut – hjälp vid skattetvist

Hur överklagar man Skatteverkets beslut?

Om Skatteverket har fattat ett beslut som du anser är felaktigt kan beslutet i många fall överklagas till förvaltningsrätten. Ett överklagande ges in till Skatteverket, som först får möjlighet att ompröva sitt beslut innan ärendet lämnas vidare till domstolen.

Ett överklagande bör tydligt ange vilket beslut som överklagas, vilken ändring som begärs och varför beslutet ska ändras. I många skattetvister är det också viktigt att redan från början identifiera vilken bevisning som stöder den skattskyldiges uppgifter och vilka delar av Skatteverkets utredning som bör ifrågasättas.

Omprövning eller överklagande?

Ett beslut från Skatteverket kan under vissa förutsättningar begäras omprövat. Beslutet kan också överklagas till förvaltningsrätten.

Vilken väg som är lämplig beror på omständigheterna i det enskilda ärendet. Om det finns ny dokumentation, nya sakuppgifter eller andra omständigheter som Skatteverket inte tidigare har beaktat kan dessa behöva presenteras på ett strukturerat sätt.

Vid ett överklagande omprövar Skatteverket normalt det överklagade beslutet innan handlingarna överlämnas till förvaltningsrätten.

Tidsfrister för att överklaga

Reglerna om omprövning och överklagande innehåller tidsfrister som måste beaktas. Vilken tidsfrist som gäller beror bland annat på vilken typ av beslut det är fråga om och när beslutet fattades.

Det är därför viktigt att kontrollera överklagandehänvisningen i det aktuella beslutet och agera i tid. Vänta inte med att söka juridisk hjälp om en tidsfrist är nära förestående.

Yrkanden och grunder i en skatteprocess

Ett överklagande bör innehålla tydliga yrkanden. Det ska framgå vilken ändring av Skatteverkets beslut som begärs, exempelvis att en viss inkomst inte ska beskattas, att ett avdrag ska medges eller att ett skattetillägg ska undanröjas eller sättas ned.

Därefter behöver grunderna för yrkandet utvecklas. Det innebär att de faktiska och rättsliga omständigheter som talar för ändringen presenteras på ett tydligt och sammanhängande sätt.

Ett välstrukturerat överklagande gör det lättare att identifiera vad parterna faktiskt är oense om och vilken bevisning som är relevant för prövningen.

Bevisning vid överklagande av Skatteverkets beslut

Många skattetvister avgörs inte enbart genom tolkning av skattelagstiftningen. Ofta är bevisningen central.

Det kan exempelvis handla om banktransaktioner som Skatteverket bedömer som oredovisade intäkter, kostnader som myndigheten anser vara privata, ifrågasatta fakturor, lån mellan privatpersoner eller bolag, kontanta betalningar eller transaktioner vars verkliga innebörd är omtvistad.

Ett viktigt led i processen är därför att gå igenom Skatteverkets bevisning och jämföra den med bokföring, avtal, kontoutdrag, fakturor, korrespondens och annan dokumentation som kan förklara de aktuella transaktionerna.

Skattetillägg kan överklagas

Om Skatteverkets beslut även innehåller skattetillägg bör den frågan behandlas särskilt.

Att Skatteverket anser att beskattningen ska ändras innebär inte i sig att skattetillägg automatiskt ska tas ut. Förutsättningarna för skattetillägg måste bedömas separat och särskilda beviskrav gäller.

Det kan också finnas grund för hel eller delvis befrielse från skattetillägget även om beskattningsbeslutet helt eller delvis står fast.

Anstånd med betalning under skatteprocessen

Ett överklagande innebär normalt inte att betalningsskyldigheten automatiskt skjuts upp. Skatten kan därför behöva betalas trots att beslutet har överklagats.

Det kan emellertid finnas möjlighet att ansöka om anstånd med betalningen. Anståndsfrågan bör bedömas tidigt, särskilt när det omtvistade beloppet är betydande.

En ansökan om anstånd kan därför vara en viktig del av hanteringen av en pågående skattetvist.

Processen i förvaltningsrätten

Om Skatteverket inte ändrar beslutet på det sätt som begärts lämnas överklagandet vidare till förvaltningsrätten.

Förvaltningsrätten handlägger normalt målet skriftligt. Parterna får möjlighet att utveckla sin argumentation och bemöta motpartens uppgifter. I vissa mål kan muntlig förhandling hållas.

Under processen kan det finnas anledning att komplettera argumentationen, ge in ytterligare bevisning och bemöta Skatteverkets yttranden.

Överklagande till kammarrätten och Högsta förvaltningsdomstolen

Förvaltningsrättens dom kan överklagas till kammarrätten. För att kammarrätten ska pröva målet krävs normalt prövningstillstånd.

Även kammarrättens avgörande kan överklagas till Högsta förvaltningsdomstolen. Där krävs också prövningstillstånd och domstolen tar framför allt upp mål som har betydelse för rättstillämpningen.

Det är därför viktigt att inför ett överklagande till högre instans särskilt analysera förutsättningarna för prövningstillstånd.

Ersättning för kostnader för juridiskt ombud

I vissa skatteärenden och skattemål kan den skattskyldige ha rätt till ersättning för kostnader för juridiskt biträde.

Förutsättningarna för ersättning bedöms särskilt och full ersättning för ombudskostnader är inte garanterad. Ett ersättningsyrkande bör därför framställas och underbyggas inom ramen för processen när förutsättningarna finns.

Juridisk hjälp med att överklaga Skatteverkets beslut

Ju tidigare materialet granskas, desto bättre möjligheter finns normalt att strukturera invändningar och bevisning innan processen har kommit långt.

Eyer Juridik hjälper företag och privatpersoner att granska Skatteverkets beslut, bedöma möjligheterna till ändring, upprätta omprövningsbegäran och överklaganden samt företräda klienten i förvaltningsrätten och vid fortsatt process i högre instans.