Misstänkt för bokföringsbrott – juridisk hjälp med utredning och ansvar

Vad innebär bokföringsbrott?

Bokföringsbrott kan aktualiseras när någon uppsåtligen eller av oaktsamhet åsidosätter bokföringsskyldigheten, exempelvis genom att inte bokföra affärshändelser, inte bevara räkenskapsinformation, lämna oriktiga uppgifter i bokföringen eller på annat sätt åsidosätta bokföringsskyldigheten.

För straffansvar krävs dessutom att bristerna medför att verksamhetens förlopp, ekonomiska resultat eller ställning inte i huvudsak kan bedömas med ledning av bokföringen. Alla fel eller brister i en bokföring innebär därför inte att bokföringsbrott har begåtts.

Bedömningen kan kräva en noggrann genomgång av både bokföringen och hur verksamheten faktiskt har bedrivits.

När kan brister i bokföringen bli ett brottmål?

En misstanke om bokföringsbrott kan exempelvis avse att bokföring saknas helt eller delvis, att affärshändelser inte har bokförts, att bokföringen har upprättats för sent, att räkenskapsinformation inte har bevarats eller att bokföringen innehåller oriktiga uppgifter.

Även brister i verifikationer eller en för sent upprättad årsredovisning kan aktualisera frågor om bokföringsbrott. Vilken betydelse en viss brist får måste bedömas utifrån omständigheterna i det enskilda fallet.

Det centrala är därför inte enbart att konstatera att bokföringen innehåller ett fel. Det behöver också utredas vilken brist som påstås, dess omfattning och vilka konsekvenser den har haft för möjligheten att bedöma verksamhetens ekonomi.

Vem ansvarar för bokföringen?

Ansvarsfrågan kan vara central när verksamheten bedrivs genom ett bolag. Det behöver då utredas vem som faktiskt haft ansvar för bokföringen och hur arbetsuppgifterna har fördelats.

I ett aktiebolag har styrelsen ett övergripande ansvar, och om bolaget har en verkställande direktör har denne också ett ansvar inom sitt område. Även den som faktiskt bestämmer över och driver verksamheten kan under vissa förutsättningar få betydelse för ansvarsbedömningen.

Det räcker därför inte alltid att enbart titta på vem som formellt varit registrerad som företrädare. Det faktiska händelseförloppet och ansvarsfördelningen kan behöva klarläggas.

Om en redovisningskonsult har skött bokföringen

Att ett företag anlitar en redovisningsbyrå innebär inte automatiskt att företagsledningens ansvar för bokföringen försvinner. Den ansvarige behöver bland annat reagera om det finns omständigheter som tyder på att bokföringen inte sköts.

Samtidigt kan det vara viktigt att utreda exakt vilket uppdrag redovisningskonsulten haft, vilket material konsulten fått, vem som utfört olika moment och vilken information som funnits tillgänglig vid olika tidpunkter.

Även en redovisningskonsult kan under vissa förutsättningar själv bli föremål för straffrättsligt ansvar. Ansvarsfrågan måste därför bedömas utifrån den konkreta arbets- och ansvarsfördelningen, inte enbart utifrån yrkestitlar.

Försenad bokföring och årsredovisning

Bokföring ska upprättas inom de tider som följer av bokföringsreglerna och god redovisningssed. Vilken tidpunkt som gäller kan bero på bland annat verksamheten och vilken typ av affärshändelse det är fråga om.

Även för sent upprättad bokföring kan under vissa förutsättningar utgöra bokföringsbrott. Detsamma gäller försenad eller utebliven årsredovisning.

Att en årsredovisning har blivit försenad innebär dock inte att bedömningen av det straffrättsliga ansvaret kan göras utan hänsyn till omständigheterna i det enskilda fallet.

Vad behöver utredas?

Vid misstanke om bokföringsbrott behöver ärendet normalt brytas ned i de konkreta brister som påstås. Det kan bland annat handla om att:

• identifiera vilka räkenskapsår och perioder som omfattas,
• klarlägga vilka delar av bokföringen som påstås vara felaktiga eller saknas,
• kontrollera när bokföringen faktiskt upprättades,
• gå igenom verifikationer, huvudbok och övrigt räkenskapsmaterial,
• klarlägga vem som ansvarade för olika delar av bokföringen,
• granska kommunikationen med redovisningskonsult eller annan ekonomifunktion,
• identifiera material som saknas eller inte har beaktats, och
• skilja konstaterade bokföringsbrister från slutsatser om personligt straffansvar.

I större utredningar kan en kronologisk genomgång vara nödvändig för att klarlägga vem som gjorde vad och vilken information som fanns vid respektive tidpunkt.

Bevisning och bokföringsmaterial

Bokföringsbrottsärenden är ofta dokumentintensiva. Bokföringsfiler, huvudbok, verifikationer, fakturor, kontoutdrag, årsredovisningar, avtal och korrespondens kan behöva analyseras tillsammans.

Kommunikation mellan företagsledningen och redovisningsbyrån kan också få betydelse. Den kan exempelvis belysa vilket material som efterfrågades och lämnades, vilka instruktioner som gavs och när olika personer fick kännedom om eventuella problem.

Eyer Juridik arbetar med att strukturera materialet och koppla dokumentationen till de konkreta påståenden som görs i utredningen.

Bokföringsbrott och skattebrott

Misstanke om bokföringsbrott och skattebrott kan förekomma i samma utredning, men det är olika brott med olika förutsättningar.

En brist i bokföringen innebär inte i sig att skattebrott har begåtts. På motsvarande sätt behöver frågan om bokföringsbrott bedömas utifrån de förutsättningar som gäller för just det brottet.

När samma transaktioner och handlingar ligger bakom flera brottsmisstankar är det därför viktigt att materialet analyseras systematiskt och att de olika ansvarsfrågorna hålls isär.

Så kan Eyer Juridik hjälpa

Eyer Juridiks arbete är särskilt inriktat på den utrednings- och analysintensiva delen av ärendet. Beroende på situationen kan uppdraget bland annat omfatta:

• genomgång av förundersöknings- och utredningsmaterial,
• analys av vilka bokföringsbrister som faktiskt påstås,
• genomgång av bokföring, verifikationer och ekonomiska transaktioner,
• analys av ansvarsfördelningen mellan företagsledning, styrelse och externa konsulter,
• upprättande av kronologier och sammanställningar,
• identifiering av kompletterande dokumentation och bevisning,
• analys av samband med skattefrågor och skattebrott, och
• upprättande av yttranden, bemötanden och andra skriftliga underlag.

Målet är att skilja den faktiska bokföringsbristen från frågan om vem som kan bära ett straffrättsligt ansvar och att göra ett omfattande material möjligt att överblicka och bemöta.

Utredande biträde parallellt med försvararen

Eyer Juridik åtar sig inte uppdrag som offentlig försvarare.

Vårt arbete är i stället särskilt inriktat på utredningen bakom misstanken: bokföringsmaterialet, ansvarsfördelningen, ekonomiska transaktioner, skattefrågor och bevisning samt framtagande av skriftliga underlag och inlagor.

Arbetet kan därför även utföras när den misstänkte redan har en försvarare och det finns behov av en mer omfattande analys av den ekonomiska eller skatterättsliga delen av ärendet.

När bör du söka juridisk hjälp?

Det finns ofta anledning att börja gå igenom materialet tidigt. I ett bokföringsbrottsärende kan stora mängder bokföringsmaterial behöva sorteras och jämföras med vad som faktiskt påstås i utredningen.

Har du blivit kallad till förhör eller delgetts misstanke är det viktigt att klarlägga vad misstanken avser och överväga behovet av försvarare. Eyer Juridik kan bedöma om vi kan bistå med den ekonomiska, skatterättsliga och utredande delen av ärendet.

Juridisk hjälp vid misstanke om bokföringsbrott

Har du eller någon företrädare för ditt företag blivit misstänkt för ekobrott och bokföringsbrott kan du kontakta Eyer Juridik för en första genomgång.

Skicka gärna handlingen där misstanken framgår och, om det är möjligt, en kort beskrivning av vilka bokföringsperioder och frågor som berörs. Därefter kan vi bedöma vilket material som behöver granskas och hur ett eventuellt uppdrag bör läggas upp.